Информационный обмен с ФНС России

С 1 января 2025 года Федеральная налоговая служба России (ФНС РФ) проводит эксперимент: крупнейшие маркетплейсы обязаны предоставлять ей информацию о своих продавцах. Это нужно для дальнейшего анализа ФНС России налоговой нагрузки отрасли и выявления признаков дробления бизнеса с целью снижения налогов к уплате.

Ниже расскажем, что важно знать об этом.

Обратите внимание

Мегамаркет не принимает решений по:

  • установлению факта наличия у продавцов налоговых рисков;
  • инициации мероприятий налогового контроля;
  • доначислениям налоговых обязательств.

Направление Мегамаркетом информации в ФНС России не является основанием для признания нарушения налогового законодательства, а также доначислений налогов. Эти вопросы находятся в ведении ФНС и территориальных налоговых органов РФ.

Что такое дробление бизнеса

Это разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями) при условии, что:

  • контроль бизнеса осуществляется одними и теми же лицами;
  • ключевая цель разделения бизнеса — переход на льготные налоговые режимы для занижения сумм налогов.

Разберём пример

Сейчас упрощённая система налогообложения (УСН) применяется, пока годовой доход не превысит 450 млн рублей. При этом ставка налога на УСН:

  • 6%, если объект налогообложения «доходы»;
  • 15% при объекте налогообложения «доходы-расходы».

С 2025 года организации на УСН стали плательщиками НДС при доходе за год свыше 60 млн рублей. В этом случае у них есть 2 варианта:

1. Платить НДС в общем порядке с правом на вычет входного НДС (ставка 20%, 10%).

2. Применять специальные ставки для плательщиков УСН без права на вычет входного НДС:

  • 5%, пока доходы до 250 млн рублей;
  • 7%, пока доходы до 450 млн рублей.

Компания «Передовик» продаёт на маркетплейсе одежду. Применяет УСН.

Пока «Передовик» остается в лимите 450 млн рублей в год, он может применять пониженные ставки УСН и специальные ставки НДС. Но как только лимит будет превышен, компания должна перейти на общую систему налогообложения (ОСН). Это означает, что ей предстоит платить налог на прибыль по ставке 25%, а также НДС в стандартном порядке (20%, 10% с правом на вычет входного НДС).


Иван Петрович, владелец «Передовика», приближаясь к лимитам по УСН, открывает новую компанию — «Передовик 2.0», которая тоже применяет УСН. Таким образом, деятельность первой компании остается в пределах лимитов на УСН, а весь новый доход уже проводится через «Передовика 2.0».

Далее бизнес расширяется ещё, и Марья Ивановна, его жена, регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Она занимается пошивом одежды для «Передовика» и «Передовика 2.0», забрав себе функции, которые ранее выполнял «Передовик», а также его оборудование, поставщиков сырья и часть сотрудников.


Иван Петрович и Марья Ивановна, открывая  новую компанию «Передовик 2.0» и создавая ИП, не имели для этого никаких бизнес-целей. На самом деле, все три лица являются одним бизнесом с признаками «дробления»:

  • общие поставщики;
  • продажа одинаковых товаров;
  • одни и те же покупатели;
  • один собственник, или собственники являются родственниками / иным образом взаимозависимыми лицами;
  • общие сотрудники, или миграция персонала;
  • одни и те же ресурсы, например, офис, склад, оборудование для пошива и упаковки одежды;
  • «Передовик 2.0» полностью повторяет бизнес-процесс «Передовика», то есть ведёт параллельную деятельность;
  • ИП Марьи Ивановны забрало себе функцию пошива одежды, которая изначально была на «Передовике», и неотделима от технологического процесса того бизнеса, которым занимаются супруги.

Очевидно, что цель создания «Передовика 2.0» и нового ИП — избежать налогообложения по стандартным ставкам для крупного бизнеса. Это нарушение налогового законодательства РФ.

Амнистия при дроблении

Новые игроки рынка могут нарушать законодательство без умысла — из-за незнания. Как известно, незнание не освобождает от ответственности, однако в 2025 и 2026 годах есть возможность исправить ошибки и доказать свою добросовестность.

Если вы видите у себя признаки «дробления», обратите внимание на налоговую амнистию.

Налоговая амнистия — прекращение обязательств по налогам, пеням и штрафам за нарушения, связанные с дроблением бизнеса в 2022-2024 годах.

Условия её получения

  • налогоплательщик должен отказаться от «дробления» в 2025–2026 гг. добровольно;
  • решение по налоговым проверкам за 2022–2024 гг. вступило в силу позже, чем 12.07.2024г., и по их результатам выявлено «дробление».


Возможности для повышения эффективности

Отказ от дробления бизнеса означает переход в легальное правовое поле. Компании и ИП, работающие на ОСН, тоже имеют законные способы для повышения налоговой эффективности:

Налогоплательщики на ОСН могут учитывать расходы для налога на прибыль

Для этого должно быть несколько условий:

1. Расходы имеют достаточное документальное подтверждение.

Обычно достаточным документальным подтверждением являются корректно оформленные документы:

  • договор;

  • акт приёма-передачи выполненных работ или услуг;

  • универсальный передаточный документ;

  • товарная, транспортная накладная;

  • платёжный документ.

В ряде случаев — отчёт, иные материалы, подтверждающие оказание услуг, выполнение работ. Например, по рекламным, маркетинговым, агентским услугам.

Для некоторых видов расходов НК РФ может устанавливать отдельные виды подтверждающих документов, поэтому к каждому случаю обоснования расходов стоить подходить отдельно.

2. Расходы экономически обоснованы.

Они должны быть обусловлены бизнес-необходимостью, а не личными интересами владельцев бизнеса или желанием получить налоговую экономию.

3. Расходы направлены на получение дохода.

Для некоторых видов расходов глава 25 Налогового кодекса РФ устанавливает отдельные условия для их учёта при налогообложении прибыли, или же прямой запрет на учёт в полном объёме или в части.

На ОСН список расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, намного шире списка расходов по УСН

На УСН ограниченный список расходов может учитываться при объекте «доходы-расходы», а при объекте «доходы» расходы вообще не учитываются при расчёте налоговой базы и налога к уплате.

На ОСН есть право на вычет сумм входного НДС

Оно возникает при соблюдении условий:

1. Приобретённые товары, работы, услуги (ТРУ), имущественные права приняты на учёт.

2. Счёт-фактура, который выпускается поставщиком, корректно оформлен.

3. ТРУ и имущественные права используются в деятельности, для которой вычет входного НДС разрешён. Обычно это облагаемая НДС деятельность.

Торговля большинством товаров на маркетплейсах относится как раз к облагаемой НДС деятельности.

В ряде случаев глава 21 НК РФ может устанавливать особенные условия для вычета НДС: по размеру вычета, его моменту, дополнительным условиям для него.

Каждый вид входного НДС следует анализировать отдельно, и внимательно следить, к какой деятельности относится НДС — облагаемой или не облагаемой. К примеру, реализация некоторых видов медицинских товаров не облагается НДС.